1、職工教育經(jīng)費如何進行納稅調(diào)整？

《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十二條規(guī)定：“除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分,準予扣除;超過部分,準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除.”

《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干稅務事項銜接問題的通知》（國稅函[2009]98號）規(guī)定，對于在2008年度以前已經(jīng)計提但尚未使用的職工教育經(jīng)費余額，2008年及以后新發(fā)生的職工教育經(jīng)費應先從余額中沖減。仍有余額的，留在以后年度繼續(xù)使用。

2、業(yè)務招待費如何進行會計及稅務處理？

  企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰，超過部分不得扣除。

 （1）外贈送的帶有本公司標識（商標、公司名稱、注冊地址、聯(lián)系方式等）自產(chǎn)產(chǎn)品，或?qū)ｉT制作的外購禮品，應作為業(yè)務宣傳費處理。若無任何標識，應作為捐贈支出。除《企業(yè)所得稅法》第九條規(guī)定的以外捐贈支出，不得在稅前扣除。

 （2）業(yè)務招待費屬于交際應酬性質(zhì)，統(tǒng)一在管理費用科目列支，不得在其他科目支出。

 （4）企業(yè)在籌建期間發(fā)生的業(yè)務招待費，屬于開辦費的一部分，無比例限制，與開始生產(chǎn)經(jīng)營的當期一次性扣除。

（5）企業(yè)在清算期間發(fā)生的業(yè)務招待費，不受比例限制，在計算清算所得時，全額扣除。

（6）2007年底前新辦內(nèi)資房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得第一筆收入之前發(fā)生的業(yè)務招待費，可結(jié)轉(zhuǎn)以后3年在稅法的標準范圍扣除。允許在2008年至以后年度調(diào)減的金額與本期實際發(fā)生額的60%之和，不得超過當年銷售（營業(yè)）收入額的5‰。

3、廣告宣傳費如何進行會計及稅務處理？

《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十四條規(guī)定：“企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除?！?/p>

4、捐贈支出如何進行納稅調(diào)整？

根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其實施條例，非公益性捐贈及贊助支出，不得扣除，其他公益性捐贈不得超過當年會計利潤的12%。

5、以前年度少計或多計應納稅所得，如何作稅務處理？

稅法要求納稅人準確地計算每一納稅年度的應納稅所得額，不得將以前年度少計的所得額直接并入本年度所得，也不得將以前年度多計的所得稅沖減本年度所得。

6、職工出差餐費能否列入業(yè)務招待費？

  出差餐費屬于雇員個人消費，并非招待客人，因此不得列入業(yè)務招待費，也不得由公司報銷。企業(yè)可以根據(jù)內(nèi)部管理規(guī)定，向員工支付誤餐補助或差旅費津貼。企業(yè)支付給雇員的各種補貼、津貼，均應計入工資薪金總額，據(jù)實在企業(yè)所得稅稅前扣除。

7、不超過2000元的資產(chǎn)如何在稅前扣除？

2007年度，單價不超過2000元的資產(chǎn)可按低值易耗品處理，在領用時一次性扣除。2008年度購置的該類資產(chǎn)，固定資產(chǎn)價值量標準由納稅人自行確定，若納稅人作為固定資產(chǎn)處理的，可以通過稅法折舊方式分期扣除，若納稅人作低值易耗品處理的，可以在領用時一次性扣除。

8、居民納稅人分配2008年度以前實現(xiàn)的有稅率差異的股利，投資方是否需補繳稅款？

以前年度（2007年年底前）實現(xiàn)的留存收益在2008年及以后年度宣告分配的，均執(zhí)行《企業(yè)所得稅法》關于“居民納稅人從直接投資的另一居民納稅人取得的股息、紅利，免征企業(yè)所得稅”的規(guī)定。

9、公益性捐贈是單項計算還是匯總計算？

公益性捐贈支出應匯總計算，即全年發(fā)后的公益性捐贈總額不得超過稅法規(guī)定的標準，超過部分當年及以后年度均不得扣除。

10、籌辦期取得的政府補助是否征收企業(yè)所得稅？

  籌建期間取得的存款利息應當沖減開辦費。開辦費在開始生產(chǎn)經(jīng)營的當年一次性扣除?；I建期間取得的非經(jīng)營性收入，不應當沖減開辦費，而應當繳納企業(yè)所得稅。

11、對工資薪金作納稅調(diào)減時，是否應相應調(diào)減三項費用？

  稅法以允許扣除的工資薪金作為計算三項費用扣除的依據(jù)。原實行工效掛鉤的企業(yè)，從2008年度起，如果提取數(shù)大于發(fā)放數(shù)，則按照實際發(fā)放的工資薪金扣除。如果發(fā)放數(shù)大于提取數(shù)，則仍按照發(fā)放數(shù)扣除，但該發(fā)放數(shù)不含1997年度的工資結(jié)余。

  以上允許扣除的工資作為職工福利費、職工教育經(jīng)費和工會經(jīng)費扣除的基數(shù)，結(jié)合三項費用的會計處理，對兩者的差異額進行納稅調(diào)整。

12、如何理解“合理工資薪金”？

工資薪金總額：是指企業(yè)按照規(guī)定實際發(fā)放的工資薪金總和，不包括企業(yè)的職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費以及養(yǎng)老保險費、醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等社會保險費和住房公積金。

13、企業(yè)購入的書畫、樹木、石頭如何進行會計及稅務處理？

  其中書畫和石頭應確認為固定資產(chǎn)，樹木應確認為生物資產(chǎn)—公益性生物資產(chǎn)處理。

樹木屬于有生命的資產(chǎn)，應作為生物資產(chǎn)處理?，F(xiàn)行稅法對公益性生物資產(chǎn)的折舊年限沒有具體規(guī)定，可以比照林木類生物資產(chǎn)的折舊年限處理，不得少于10年。

14、房屋裝修費如何進行會計及稅務處理？

房屋裝修費既不屬于建筑物改建，也不屬于設備大修理，而屬于稅法規(guī)定的“其他長期待攤費用”，扣除期限不短于3年。

15、對客戶支付的娛樂旅行費用如何進行賬務處理？

與生產(chǎn)經(jīng)營有關的娛樂旅行費用作交際應酬費（即業(yè)務招待費）處理。贈送禮品區(qū)別情況處理：對外饋贈的一次性消耗性禮品，如煙、酒、茶、咖啡、食品、保健品等作業(yè)務招待費處理。對于對外贈送的帶有本公司標識（商標、公司名稱、注冊地址、聯(lián)系方式等）的自產(chǎn)產(chǎn)品或?qū)ｉT制品的外購禮品，應作為業(yè)務宣傳費處理。若無任何公司標識，應作為捐贈支出，除《企業(yè)所得稅法》第九條規(guī)定以外的捐贈支出，不得在稅前扣除。

16、營銷會議期間贈送宣傳品，如何進行會計及稅務處理？

以外購物品對外贈送，應當視同銷售計提銷項稅額，進項稅額可以抵扣。

《國家稅務總局關于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》（國稅函［2008］828號）規(guī)定 ，外購貨物對外贈送可以按照買價作為銷售收入。

 根據(jù)《國家稅務總局關于個人所得稅有關問題的批復》（國稅函［2000］57號）規(guī)定，在經(jīng)濟活動中，單位支付給外單位個人的非現(xiàn)金資產(chǎn)，應當按照“其他所得”扣繳個人所得稅。但給客戶贈送物品扣繳個人所得稅是不太現(xiàn)實。因此，應將本單位為受贈戶承擔的個人所得稅記入相關費用（宣傳費）處理，但在計算企業(yè)所得稅時，此項個人所得稅是不能扣除的，年終申報企業(yè)所得稅時作納稅調(diào)增處理。

17、執(zhí)行新稅務法后賬面遞延所得稅資產(chǎn)如何處理？

不能一次性結(jié)轉(zhuǎn)，應在剩余年限內(nèi)分期結(jié)轉(zhuǎn)，但需注意，由于企業(yè)所得稅稅率發(fā)生了變化，賬面數(shù)超過按新稅率計算的金額，應當首先沖銷，然后再分期結(jié)轉(zhuǎn)。

18、商品經(jīng)銷與委托代購納稅有什么不同？

《國家稅務總局關于印發(fā)〈營業(yè)稅稅目注釋〉（試行稿）的通知》（國稅發(fā)［1993］149號）規(guī)定，代購代銷貨物，是指受托購買貨物或銷售貨物，按實購或?qū)嶄N額進行結(jié)算并收取手續(xù)費的業(yè)務。

《財政部、國家稅務總局關于增值稅、營業(yè)稅若干政策的通知》（財稅字［1994］26號）規(guī)定 ，代購貨物行為，凡同時具備以下條件的，不征收增值稅；不同時具備以下條件的，無論會計制度規(guī)定如何核算，均征收增值稅。

（1）       受托方不墊付資金;

（2）       銷貨方將發(fā)票開具給委托方，并由受托方將該項發(fā)票轉(zhuǎn)交給委托方；

（3）       受托方按銷售方實際收取的銷售額和增值稅額（如系代理進口貨物則為海關代征的增值稅額）與委托方結(jié)算貨款，并另外收取手續(xù)費。

19、向境外支付的技術(shù)使用費和技術(shù)服務費如何進行稅務處理？

《財政部、國家稅務總局關于貫徹落實〈中共中央國務院關于加強技術(shù)創(chuàng)新，發(fā)展高科技，實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化的決定〉有關稅收問題的通知》（財稅字［1999］273號）規(guī)定，技術(shù)轉(zhuǎn)讓費免征（轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)稅目）營業(yè)稅。向境外公司支付的技術(shù)轉(zhuǎn)讓費應當扣繳預提企業(yè)所得稅。

   技術(shù)服務費應納企業(yè)所得稅按下列公式計算：

   應納企業(yè)所得稅＝境內(nèi)技術(shù)服務費×應納所得率×企業(yè)所得稅稅率（25％）

  （財稅［1999］273號）規(guī)定，隨同技術(shù)轉(zhuǎn)讓費一并收取的技術(shù)服務費、咨詢費等，應作為整個技術(shù)轉(zhuǎn)讓費的一部分，免征營業(yè)稅。技術(shù)服務費、咨詢費應當并入技術(shù)轉(zhuǎn)讓費總額繳納預提所得稅。連同技術(shù)服務費、咨詢費在內(nèi)的全部技術(shù)轉(zhuǎn)讓費均可在稅前扣除。

20、查補以前年度稅費可否在查補年度扣除？

不允許。由于定期減免稅、彌補虧損、稅率變動等原因，不得直接將查補的允許在稅前扣除的稅費沖減檢查年度的應納稅所得額，而應重新計算原所屬年度的扣除金額，涉及應退所得稅款的，可以抵減以后期間（包括檢查當期）的應納稅額,也可以申請退還。

21、股權(quán)投資損失所得稅如何處理？

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第八條及其有關規(guī)定，現(xiàn)就企業(yè)股權(quán)投資損失所得稅處理　　

企業(yè)對外進行權(quán)益性（以下簡稱股權(quán)）投資所發(fā)生的損失，在經(jīng)確認的損失發(fā)生年度，作為企業(yè)損失在計算企業(yè)應納稅所得額時一次性扣除。

本規(guī)定自2010年1月1日起執(zhí)行。本規(guī)定發(fā)布以前，企業(yè)發(fā)生的尚未處理的股權(quán)投資損失，按照本規(guī)定，準予在2010年度一次性扣

22、房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務征收企業(yè)所得稅有何最新規(guī)定？

國稅函[2010]201號規(guī)定：國家稅務總局關于房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務征收企業(yè)所得稅問題的通知》（國稅發(fā)[2006]31號）規(guī)定精神和《國家稅務總局關于印發(fā)〈房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務企業(yè)所得稅處理辦法〉的通知》（國稅發(fā)[2009]31號）第三條規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造、開發(fā)的開發(fā)產(chǎn)品，無論工程質(zhì)量是否通過驗收合格，或是否辦理完工（竣工）備案手續(xù)以及會計決算手續(xù)，當企業(yè)開始辦理開發(fā)產(chǎn)品交付手續(xù)（包括入住手續(xù)）、或已開始實際投入使用時，為開發(fā)產(chǎn)品開始投入使用，應視為開發(fā)產(chǎn)品已經(jīng)完工。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應按規(guī)定及時結(jié)算開發(fā)產(chǎn)品計稅成本，并計算企業(yè)當年度應納稅所得額。

23、電信企業(yè)壞賬損失稅前扣除有何最新規(guī)定？

國稅函[2010]196號根據(jù)《國家稅務總局關于印發(fā)〈企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)[2009]88號）第十七條的規(guī)定，考慮到電信企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的實際情況，現(xiàn)將電信企業(yè)應收賬款認定壞賬損失稅前扣除問題通知如下：
　　一、從事電信業(yè)務的企業(yè)，其用戶應收話費，凡單筆數(shù)額較小、拖欠時間超過1年以上沒有收回的，由企業(yè)統(tǒng)一做出說明后，可作為壞賬損失在企業(yè)所得稅稅前扣除。
　　二、本通知自2009年1月1日起執(zhí)行。2008年發(fā)生的上述壞賬損失，當年已作為壞賬損失的，不再調(diào)整；沒有作為壞賬損失的，統(tǒng)一在2009年度企業(yè)所得稅匯算清繳時確認為壞賬損失。

24、如何落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題？

國稅函[2010]79號根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（以下簡稱企業(yè)所得稅法）和《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（以下簡稱《實施條例》）的有關規(guī)定，貫徹落實企業(yè)所得稅法過程中若干問題，

一、關于租金收入確認問題
　　根據(jù)《實施條例》第十九條的規(guī)定，企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的租金收入，應按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應付租金的日期確認收入的實現(xiàn)。其中，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據(jù)《實施條例》第九條規(guī)定的收入與費用配比原則，出租人可對上述已確認的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計入相關年度收入。
　　出租方如為在我國境內(nèi)設有機構(gòu)場所、且采取據(jù)實申報繳納企業(yè)所得的非居民企業(yè)，也按本條規(guī)定執(zhí)行。
　　二、關于債務重組收入確認問題
　　企業(yè)發(fā)生債務重組，應在債務重組合同或協(xié)議生效時確認收入的實現(xiàn)。
　　三、關于股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得確認和計算問題
　　企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效、且完成股權(quán)變更手續(xù)時，確認收入的實現(xiàn)。轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。企業(yè)在計算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權(quán)所可能分配的金額。
　　四、關于股息、紅利等權(quán)益性投資收益收入確認問題
　　企業(yè)權(quán)益性投資取得股息、紅利等收入，應以被投資企業(yè)股東會或股東大會作出利潤分配或轉(zhuǎn)股決定的日期，確定收入的實現(xiàn)。
　　被投資企業(yè)將股權(quán)（票）溢價所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項長期投資的計稅基礎。
　　五、關于固定資產(chǎn)投入使用后計稅基礎確定問題
　　企業(yè)固定資產(chǎn)投入使用后，由于工程款項尚未結(jié)清未取得全額發(fā)票的，可暫按合同規(guī)定的金額計入固定資產(chǎn)計稅基礎計提折舊，待發(fā)票取得后進行調(diào)整。但該項調(diào)整應在固定資產(chǎn)投入使用后12個月內(nèi)進行。 

六、關于免稅收入所對應的費用扣除問題
　　根據(jù)《實施條例》第二十七條、第二十八條的規(guī)定，企業(yè)取得的各項免稅收入所對應的各項成本費用，除另有規(guī)定者外，可以在計算企業(yè)應納稅所得額時扣除。
　　七、企業(yè)籌辦期間不計算為虧損年度問題
　　企業(yè)自開始生產(chǎn)經(jīng)營的年度，為開始計算企業(yè)損益的年度。企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營之前進行籌辦活動期間發(fā)生籌辦費用支出，不得計算為當期的虧損，應按照《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干稅務事項銜接問題的通知》（國稅函[2009]98號）第九條規(guī)定執(zhí)行。
　　八、從事股權(quán)投資業(yè)務的企業(yè)業(yè)務招待費計算問題
　　對從事股權(quán)投資業(yè)務的企業(yè)（包括集團公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等），其從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，可以按規(guī)定的比例計算業(yè)務招待費扣除限額。

25、技術(shù)先進型服務企業(yè)有何企業(yè)所得稅政策？

財稅[2010]65號技術(shù)先進型服務企業(yè)有關企業(yè)所得稅政策如下： 
　　自2010年7月1日起至2013年12月31日止，在北京、天津、上海、重慶、大連、深圳、廣州、武漢、哈爾濱、成都、南京、西安、濟南、杭州、合肥、南昌、長沙、大慶、蘇州、無錫、廈門等21個中國服務外包示范城市實行以下企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策： 
　　1.對經(jīng)認定的技術(shù)先進型服務企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。 
　　2.經(jīng)認定的技術(shù)先進型服務企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

26、企業(yè)職工報銷私家車燃油費的企業(yè)所得稅處理？

2008年1月1日（不含）以前，根據(jù)《國家稅務總局關于企事業(yè)單位公務用車制度改革后相關費用稅前扣除問題的批復》（國稅函〔2007〕305號）規(guī)定，企事業(yè)單位公務用車制度改革后，在規(guī)定的標準內(nèi)，為員工報銷的油料費、過路費、停車費、洗車費、修理費和保險費等相關費用以及以現(xiàn)金或?qū)嵨镄问桨l(fā)放的交通補貼，均屬于企事業(yè)單位的工資、薪金支出，應一律計入企事業(yè)單位的工資總額，按照現(xiàn)行的計稅工資標準進行稅前扣除。

2008年1月1日（含）以后，根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3號）規(guī)定，企業(yè)為員工報銷的燃油費，應作為職工交通補貼在職工福利費中扣除。

這對于福利費使用不足的企業(yè)而言顯然是利好，只要企業(yè)實際支出的職工福利費不超過工資、薪金總額的14%，而且按規(guī)定用途使用，都可以在稅前扣除。

27、企業(yè)與其他企業(yè)或個人共用水、電，無法取得水、電發(fā)票的怎樣處理？

企業(yè)與其他企業(yè)或個人共用水、電，無法取得水、電發(fā)票的，應以雙方的租用合同、電力和供水公司出具給出租方的原始水、電發(fā)票或復印件、經(jīng)雙方確認的用水、電量分割單等憑證，據(jù)實進行稅前扣除。

28、哪些符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得可以免征、減征企業(yè)所得稅？

根據(jù)國家稅務總局《關于技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅有關問題的通知》（國稅函〔2009〕212號）規(guī)定，享受減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠的技術(shù)轉(zhuǎn)讓應符合以下條件：

　1.享受優(yōu)惠的技術(shù)轉(zhuǎn)讓主體是企業(yè)所得稅法規(guī)定的居民企業(yè)；

2.技術(shù)轉(zhuǎn)讓屬于財政部、國家稅務總局規(guī)定的范圍；

3.境內(nèi)技術(shù)轉(zhuǎn)讓經(jīng)省級以上科技部門認定；

4.向境外轉(zhuǎn)讓技術(shù)經(jīng)省級以上商務部門認定；

5.國務院稅務主管部門規(guī)定的其他條件。

需要注意的是：一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得的總和，而不管享受減免稅優(yōu)惠的轉(zhuǎn)讓所得是通過幾次技術(shù)轉(zhuǎn)讓行為所獲取的，只要技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得總和在一個納稅年度內(nèi)不到500萬元，這部分所得全部免稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。

29、減、免項目所得有哪些規(guī)定？

減、免項目所得稅應分開核算，合理分攤期間費用；

減、免稅項目所得不得彌補非減、免稅項目的虧損以及以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的可彌補虧損。

30、企業(yè)投資者投資未到位而發(fā)生的利息支出能否在稅前扣除？

　《國家稅務總局關于企業(yè)投資者投資未到位而發(fā)生的利息支出企業(yè)所得稅前扣除問題的批復》（國稅函[2009]312號）規(guī)定：“凡企業(yè)投資者在規(guī)定期限內(nèi)未繳足其應繳資本額的，該企業(yè)對外借款所發(fā)生的利息，相當于投資者實繳資本額與在規(guī)定期限內(nèi)應繳資本額的差額應計付的利息，其不屬于企業(yè)合理的支出，應由企業(yè)投資者負擔，不得在計算企業(yè)應納稅所得額時扣除。”

31、廣告業(yè)務宣傳費支出所得稅前扣除特殊規(guī)定

允許化妝品制造、醫(yī)藥制造和飲料制造 按30%

煙草企業(yè)的煙草廣告費不得扣除　

32、哪些固定資產(chǎn)不得計提折舊？

根據(jù)企業(yè)所得稅法第11條的規(guī)定，下列固定資產(chǎn)不得計提折舊：

①除房屋、建筑物以外的未用固定資產(chǎn)；②與經(jīng)營活動無關的固定資產(chǎn)；

③單獨估價入賬的土地。

33、投資抵免稅額有哪些？

企業(yè)購置并實際自用相關企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設備的投資額，可按其設備投資額的10%從企業(yè)當年的應納稅額中抵免。當年不足抵免的，可在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。5年內(nèi)轉(zhuǎn)讓、出租的應補繳已抵免稅額。

34、企業(yè)之間各種支出有哪些不可在稅前扣除？

企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息，不得扣除。

35、哪些事項應調(diào)減應納稅所得？

權(quán)益性投資所得。符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益所得免征所得稅；在中國境內(nèi)設立機構(gòu)場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益投資收益。上述投資收益均不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。

技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得。在一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分減半征收企業(yè)所得稅。

國債利息收入。企業(yè)因購買國債所得的利息收入，免征企業(yè)所得稅。

虧損彌補。企業(yè)發(fā)生虧損，可用下一年度的所得彌補，下一年度的所得不足以彌補的，可以逐年延續(xù)彌補，但最長不得超過5年。

從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目所得。除從事花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植、海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖減半征收企業(yè)所得稅外，企業(yè)從事其他農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目所得，免征企業(yè)所得稅。

從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經(jīng)營的所得。自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。

從事符合條件的環(huán)保、節(jié)能節(jié)水項目的所得。自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征所得稅，第四年至第六年減半征收所得稅。

加計扣除。企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研發(fā)費，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，按照研發(fā)費的50％加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150％攤銷。企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎上，按照支付給殘疾職工工資的100％扣除。

創(chuàng)投企業(yè)。創(chuàng)投企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70％在股權(quán)持有滿2年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額；當年不足抵扣的，可在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

資源綜合利用。企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關標準的產(chǎn)品取得的收入，減按90％計入收入總額。

購置節(jié)能減排設備。企業(yè)購置按國家規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設備的，該專用設備的投資額的10％可從企業(yè)當年的應納稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。

不征稅收入。一是財政撥款，二是依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金，三是國務院規(guī)定的其他不征稅收入。

36、關于以前年度未扣除的廣告費的處理

企業(yè)在2008年以前按照原政策規(guī)定已發(fā)生但尚未扣除的廣告費，2008年實行新稅法后，其尚未扣除的余額，加上當年度新發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費后，按照新稅法規(guī)定的比例計算扣除。

37、關于開（籌）辦費的處理

新稅法中開（籌）辦費未明確列作長期待攤費用，企業(yè)可以在開始經(jīng)營之日的當年一次性扣除，也可以按照新稅法有關長期待攤費用的處理規(guī)定處理，但一經(jīng)選定，不得改變。

38、企業(yè)委托個人代銷貨物，企業(yè)支付給個人的相應傭金能否在企業(yè)所得稅稅前全額列支？

《財政稅國家稅務總局關于企業(yè)手續(xù)費及傭金支出稅前扣除政策的通知》（財稅〔2009〕29號）規(guī)定，企業(yè)應與具有合法經(jīng)營資格中介服務企業(yè)或個人簽訂代辦協(xié)議或合同，并按國家有關規(guī)定支付手續(xù)費及傭金。除委托個人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費及傭金不得在稅前扣除。企業(yè)為發(fā)行權(quán)益性證券支付給有關證券承銷機構(gòu)的手續(xù)費及傭金不得在稅前扣除。手續(xù)費及傭金支出的稅前扣除，應按財稅〔2009〕29號文件的規(guī)定執(zhí)行。